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「建筑龙八」建筑业龙八网页版所得税的解析

发表时间:2019-11-07 14:11:19

浏览量: 来源:手机龙八
  
建筑业龙八网页版所得税的解析
 
        网页版所得税是对我国内资网页版和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。国际范围比公司所得税大。

 
 
一、网页版所得税

  1、在异地提供建筑服务,网页版所得税怎么预缴、汇算清缴?
 

(一)、网页版所得税预缴(分3种情况)

 
  1、只设跨地区项目部的建筑网页版
 
         总机构直接管理的跨地区设立的项目部预缴税款:应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分网页版所得税,并由项目部向所在地主税务机关预缴。
 
         总机构预缴税款:扣除已由项目部预缴的网页版所得税后,按照其余额在总机构所在地预缴。
 

2、只设二级分支机构的建筑网页版

 
         二级分支机构分摊预缴税款:

     总机构在每月或每季终了之日起十日内,按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素,将统一计算的网页版当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊(总机构所在省市同时设有分支机构的,同样按三个因素分摊),各分支机构根据分摊税款就地办理缴库。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3




 
          所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的网页版当期应纳所得税额×50%
 
          各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例。
 
          该分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30
 

          注:建筑网页版所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等,下同)不就地预缴网页版所得税,其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算。

 
3、既设直管跨地区项目部又设跨地区二级分支机构的建筑网页版

 
       总机构先扣除已由项目部预缴的网页版所得税后,再按照“只设二级分支机构”方法计算总、分支机构应缴纳的税款。总机构、项目部、各分支机构在各自所在地就地预缴税款。
 

(二)、网页版所得税汇算清缴

 
         总机构应按照有关规定办理网页版所得税年度汇算清缴,各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时,由总机构主管税务机关办理网站或抵扣以后年度的应缴网页版所得税。
 
         总机构预缴和汇算清缴时,除正常报送汇算清缴相关资料外,还应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明


(三)、跨地区经营的项目部需要向项目所在地主管税机关出具的证明文件
 

        1、《跨区域涉税事项报告表》
 
        2、证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件

       注:未提供上述证明的,项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办;不能提供上述证明的,应作为独立国际就地缴纳网页版所得税。
 
 
一、总机构及其分支机构均在我省的,分支机构暂不就地预缴网页版所得税,由总机构统一计算,汇总缴纳

 
二、总机构在我省,省内省外均有分支机构的,由总机构按照经营收入、工资总额、资产总额计算各分支机构应分摊的比例,将本期应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊。省内分支机构分摊的所得税额由总机构统一向其所在地主管税务机关汇总缴纳(还是不在省内分支机构交纳),省外分支机构就其分摊的所得税额向其所在地主管税务机关申报预缴。

 

(四)、汇总纳税申报表的填报

 
        第28行总机构分摊所得税额(15行或24行或26行×总机构分摊预缴比例) 本期数==第15行应补(退)所得税额(11行-12行-13行-14行)本年累计数*25%
 
        第29行财政集中分配所得税额本期数==第15行应补(退)所得税额(11行-12行-13行-14行)本年累计数*25%
 
        第30行分支机构分摊所得税额(15行或24行或26行×分支机构分摊比例)本期数== 第15行应补(退)所得税额(11行-12行-13行-14行)本年累计数*50%
 
        第28行总机构分摊所得税额(15行或24行或26行×总机构分摊预缴比例) 本年累计数==(第11行应纳所得税额(9行×10行)累计数---第12行减:减免所得税额(请填附表3))*25%
 
        第29行财政集中分配所得税额本期数==(第11行应纳所得税额(9行×10行)累计数---第12行减:减免所得税额(请填附表3))*25%
 
        第30行分支机构分摊所得税额(15行或24行或26行×分支机构分摊比例)本期数==(第11行应纳所得税额(9行×10行)累计数---第12行减:减免所得税额(请填附表3))*50%
 

2、网页版所得税法上的收入确认方法?
 


       网页版在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。
 
提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:
 
      1、收入的金额能够可靠地计量;
 
      2、交易的完工进度能够可靠地确定;
 
      3、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
 
      注:与网页版会计准则相比,对于劳务业务网页版所得税收入的确定基本和网页版会计准则的规定一致,只是也没有接受会计准中的“与交易相关的经济利益能够流入网页版”这一条件。
 
      同时,税法上不认可会计准则的成本回收法,如果交易结果不能可靠估计,说明网页版会计核算不健全,对此,应采取“核定征收”方式,而不采取“查账征收”方式。
 
 
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